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Form 1099-MISCで報告される最も一般的な収入形態は、自営業収入と賃貸料およびロイヤリティ収入です。 1099年の自営業に関する税金を計算するには、自営業税と課税所得の増加の両方を計算する必要があります。賃貸および不動産の1099年収入の場合は、課税所得の増加分のみを計算する必要があります。
自営業所得税
フォーム1099-MISCのボックス3、5、6、7または9に記載されている自営業の収入。自営税の計算を開始するには、パート1の1099-MISCで報告されていないその他の収益を含め、パート11のすべての適格事業経費を記載したスケジュールCを完成させます。第三十一条
自営業活動からの純利益に現在の自営業税率を掛けます。 2018年の自営税は15.3％で、これには社会保障とメディケアの雇用者と従業員の両方の部分が含まれています。たとえば、正味の自営業所得が60,000ドルの場合、自営業税は9,180ドルです。
単一の納税者の場合、自営業者の純所得が200,000ドルを超えると、さらに0.9パーセントの税金が加算されます。所得が25万ドルを超える共同申立人についても同様です。
IRSでは、自営業者は自営業税の半分を控除することができます。自営業税の半分を計算し、それを純自営業所得から差し引いて課税所得の減少を計算します。この例では、課税所得は60,000ドルマイナス4,590ドル、つまり55,410ドルになります。課税所得のブラケットチャートを使用して、所得に対する所得税を計算します。 2018年の場合、課税所得が36,901ドルの単一の納税者は、最初の9,525ドルの所得に対して10パーセントの税率が適用されますが、残りは12パーセントの税率で課税されます。
レンタルおよびロイヤルティ所得税
Form 1099-MISCのボックス1と2に記載されている金額を加算して、家賃とロイヤリティ収入を計算します。この数値を他の家賃およびロイヤリティ収入と一緒にスケジュールEの第1部に含めます。事業費を収入以下にリストし、純利益を26行目で計算します。
正味家賃およびロイヤリティ収入に対する課税所得を計算します。自営業の所得とは異なり、家賃や使用料には自営業税はありません。家賃とロイヤリティ収入に対する税金を決定するには、正味の家賃とロイヤリティ収入を課税可能な総収入に加算し、それに対応する課税率を掛けます。たとえば、正味賃貸料およびロイヤルティ収入の10,000ドルを考慮する前に課税所得がゼロだった場合、最初の9,075ドルは10％で課税され、残りは15％で課税されます。
賃貸事業からの純損失の最初の25,000ドルは、調整後の総所得が10万ドル未満の活発な参加者については、当年度に控除することができます。残りの損失は将来の課税年度に繰り越すことができ、正味賃貸収入を相殺するために使用することができます。控除可能な損失を計算し、損失の繰越をフォーム8582に記録します。