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税引前控除は、内国歳入庁の要件を満たす雇用主が支援する給付です。給付金は、従業員の課税所得を引き下げる免税措置を提供します。税引前の控除は、多くの場合、社会保険税およびメディケア税の対象にはなりません。これらは、連邦保険拠出法、またはFICAに準拠しています。
FICAからの控除免除
カフェテリアまたはセクション125の計画に基づいて提供される適格給付は、FICAから免除されます。これには、医療保険、歯科保険、視覚保険および事故保険、および扶養医療や医療費の払い戻しなどの柔軟な支出勘定への拠出が含まれます。健康貯蓄口座への支払い、および50,000ドル以下の団体定期保険、ならびに適格な交通費および障害保険は、FICAから免除されます。
税引前と税引後の控除
給付金がFICA税から免除される場合、雇用主は社会保障税とメディケア税を源泉徴収する前に従業員の賃金から控除して、従業員に減税を与えます。給付金がそれぞれの内国歳入法を満たしていないが雇用主がいずれにしてもそれを提供する場合は、税引後または税引後で控除する必要があります。この場合、雇用者は給付から社会保障税およびメディケア税を差し控えるため、FICAの賃金は減額されません。
FICAの収益を低下させない利点
一部の給付は連邦所得税から除外されますが、FICA税からは除外されません。たとえば、雇用主は従業員の税引前401（k）の拠出から連邦所得税を差し引くことはしませんが、社会保障およびメディケアの源泉徴収が適用されます。 5万ドルを超える補償に関する養子縁組支援およびグループ期間生命保険の保険料は、連邦所得税の対象とはなりませんが、FICA税は除外されます。 FICA税は、Roth 401（k）のような税引後退職金制度を含む、税引後ベースで提供されるすべての給付から控除する必要があります。
FICAから除外された賃金
雇用主は、FICA税を免除される、税務上の支出のない支出を提供するために、IRS認定の説明責任を負う計画を立てる必要があります。制度の主な要件は、払い戻しが必要かつ通常の事業費でなければならないということです。説明責任プランでカバーされている場合、制服、食事、宿泊、旅行、引っ越しまたは移動、道具、車の使用、携帯電話、本社費用の払い戻しにはFICA税はかかりません。
W-2でのFICA賃金
従業員のW-2のボックス3と5はそれぞれ、彼女の減少した社会保障とメディケアの賃金を示しています。これらは課税対象額であるため、FICA税から免除される税引前控除は反映されず、賃金の引き下げのみが反映されます。これらの数値は、連邦所得税の対象となる賃金を示すBox 1の金額とは異なる場合があります。これは、従業員が連邦所得税の控除を受けるがFICA税の免除を受けない税引前控除を受けている場合に起こります。