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2004年に議会は内国歳入法のセクション409Aを制定し、これにより一部の繰延報酬の課税方法が変わりました。 2010年末に、新しい法律が完全に施行されました。多くの繰延報酬は法律の影響を受けませんが、その目的は、所得税を回避することだけを目的とした繰延報酬の税率を引き上げることでした。
繰延給与
基本的な出発点として、繰延報酬はそれが稼得された年以外の年に支払われる報酬として定義されます。通常、これは将来まで収入に対する税金の支払いを延期するために行われますが、このような繰延報酬の定義には、教師のように年の一部しか働いていない従業員が12ヶ月にわたって年換算した給与を受け取ることを選ぶ状況が含まれます。
繰延報酬制度
繰延報酬制度とは、通常報酬として支払われるであろう金銭が、雇用主によって退職制度に取り入れられるものです。雇用契約、退職契約、支配変更契約、ボーナスプラン、コミッションプラン、特定のストックオプション、給与繰延契約、個人退職金勘定（IRA）のような他の伝統的な繰延報酬プランを含む、多くの種類の給与契約がこの定義に適合する。 457bまたは他の退職プログラムまたは年金プログラム。一般的に、繰延報酬プログラムを使用すると、従業員は退職金を免税で増税し、退職のためにより低い課税範囲に入る可能性がある将来の年に受け取ることができます。
セクション409A
あなたの繰延報酬プランがセクション409Aの資格を満たしていない場合は、さらに20パーセントの課税が課されます。幸いなことに、IRAや401kのような多くの退職プランは適格であり、したがって409Aの範囲から除外されています。第409A条を満たし、かつより高い課税ペナルティを回避するために、繰延報酬プランは、迅速な支払いの対象であってはならず、分配のための固定日を持たなければなりません。法律には、従業員が繰延報酬を選択する権利を有する場合の要件も含まれています。
倒産
あなたの繰延報酬プランが第409A条に基づいて適格であるとしても、あなたのお金に対するもう一つの大きなリスクはあなたの雇用者の潜在的な破産です。場合によっては、繰延報酬に割り当てられた資金を含む雇用主の資産に、会社の上級シニア債権者が添付して、従業員を不運にすることができます。第11章破産のリストラの場合には、債権者は従業員が残るように奨励するために繰延報酬を残すことを選ぶかもしれません。雇用主が破産を検討しているという事実は、従業員に対する繰延報酬のシナリオを非常に複雑にしています。