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直接償却は、回収不可能な売掛金の記録を主に指します。企業はしばしばクレジットセールスを行い、売掛金を保持しており、長期にわたって顧客からそれらを回収することを期待しています。ただし、特定の売掛金が回収不能になる可能性があります。企業は、クレジット販売時に、リスクがある可能性がある売掛金の金額を見積もるか、または未収の売掛金を後で発生したときに直接償却することができます。直接償却法は単純で事実上あり、見積りは含まれていない。ただし、不良債権費用および売掛金額、ならびに一般的な収益の報告には、一定の不都合があります。
回収不可能なアカウント
クレジットセールスの時点で、企業は、後で回収不可能であると判明するかもしれない売掛金合計の割合について見積もりをするのが一般的なやり方です。次に、企業は間接的に売掛金に対するマイナス勘定として貸倒引当金を設定し、その間に売上が発生した期間に不良債権費用を計上します。ただし、直接償却法を使用すると、企業は特定の売掛金が実際に回収不能になった場合にのみ不良債権費用を計上します。
不一致経費
未回収の売掛金の結果として発生した不良債権費用は、当初のクレジット売上に関連しています。しかし、直接償却法を使用すると、企業は、特定の売掛金を回収不能とみなすより遅い期間まで不良債権費用を計上しません。その結果、不良債権費用は、後期からの売上高に対して不適切に記録され、不良債権費用と当初のクレジット売上高との不一致が生じます。
過大債権
売掛金は資産勘定科目であり、企業は売掛金の金額を間接引当法と直接償却法で異なる方法で報告しています。貸倒引当金勘定を使用して、会社は売掛金の真の実現可能価額を反映して、貸倒引当金控除後の売掛金の帳簿価額を報告します。直接償却法を使用して、特定の売掛金が回収不能になったが償却されていない場合、会社は売掛金の価値を過大評価しています。
操作された収益
売却時に未収金の見積未収勘定を記録する引当方法とは異なり、直接償却方法では、未収勘定の未収勘定を償却する期間を企業が選択できるため、収益の不正操作が生じる可能性があります。収益が減少した場合、報告された収益のさらなる減少を回避するために、企業は未収金の売掛金の償却を遅らせることができます。直接償却法を使用する際のこのような欠点のために、回収不可能な金額が重要でない場合を除いて、この方法はしばしば使用されない。