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債券の償却および間接的なキャッシュフローの方法はどちらも非現金利子費用を伴います。間接法を使用してキャッシュフローを解決する場合、会計士は純利益から現金以外の費用を調整する必要があります。これは、現金と現金以外の費用の両方の要素を含む会計上の利益です。したがって、債券の償却では、会計士は関連する支払利息の間接的なキャッシュフローの方法をさらに割引または調整します。債券償却の種類に応じて、純利益の調整は加算または減算になります。
社債償却
社債償却は、社債の期間にわたって、社債の割引期間または社債プレミアムの金額を各社債の利息支払期間に配分するプロセスです。市場金利が債券のクーポンレートより高いか低い場合、債券は額面金額に対して割引またはプレミアムで発行することができます。クーポン利息は各利払期間の現金での利息支払額ですが、各期間の社債割引償却額または社債プレミアム償却額は、純額で使用される実効利子費用に達するために当期のクーポン支払から増減します。収入計算
キャッシュフローの間接法
間接法では、純利益に基づいて営業活動からのキャッシュフローを計算します。純利益はキャッシュフローではないので、会計士は収入と支出としてカウントされないキャッシュインフローとキャッシュアウトフローを含め、非現金収入と非現金支出を除外することによってこれを調整する必要があります。たとえば、会計士が以前に非現金費用を使用して純利益を計算していた場合、会計士はキャッシュフローを解決するために非現金費用の金額を加算します。さらに、会計士が現金の支出を費用として考慮せず、純利益の計算に使用しない場合、会計士はキャッシュフローを解決するために純利益から非支出の現金支出の金額を差し引く必要があります。
ボンドディスカウント
債券割引の償却は、各期間の債券のクーポン利息支払いよりも高い実際の、または実効的な支払利息を常にもたらします。債券が割引価格で販売される場合、実際のまたは市場の金利は、クーポンまたは名目上のレートより高くなります。したがって、会計士は各期間の債券割引償却額を現金でのクーポン支払いに加算して、純利益計算のための実際の支払利息を算出します。キャッシュフローを解決するために、会計士は債券割引償却の利息費用の非現金部分を純利益に戻します。
ボンドプレミアム
債券プレミアムの償却により、債券の実際の、または実効的な支払利息は、各期間の債券のクーポン利息支払額よりも常に低くなります。債券がプレミアム、実際、または市場で売られている場合、金利はクーポンまたは名目上のレートよりも低くなります。したがって、会計士は、現金でのクーポン支払いから各期間の社債プレミアム償却額を差し引いて、純利益計算のための実際の支払利息を算出します。キャッシュフローを解決するために、会計士は、現金でのクーポン支払いの一部を社債プレミアム償却の利息費用としてカウントしていない現金流出として純利益から差し引きます。