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繰延税金資産および負債は繰延税金の直接の結果であり、これは会計帳簿と納税申告書の間の記録された収益または費用の一時的な差異に基づいています。つまり、会計所得と課税所得の課税基準に差異があると、会計帳簿について報告された法人所得税と確定申告について報告された未払法人所得税との間に税務上の差異が生じます。繰延税金は、貸借対照表上にそれぞれ繰延税金資産または負債を生成する、税金費用または未払税金のいずれかに対する繰延であり得る。
会計帳簿
収益と費用を会計帳簿に記録するには、企業は一般に認められている会計原則、すなわち発生主義に基づくGAAPに従わなければなりません。 GAAPでは、現金を受け取っていないにもかかわらず、企業は実現可能で収益を得た時点で収益を計上します。同様に、現金が支払われていなくても、企業は発生時に費用を計上します。その結果、企業は、GAAPを使用して記録された収益および費用から得られた会計収益に基づいて、税務上の基礎を計算し、会計帳簿に税費用を報告します。
税金還付
GAAPに基づく会計上の収益は、課税所得、税法上要求される未払法人税を計算するための課税基準と時々調整できない場合があります。現金に基づく税法の下では、企業は、収益が稼得されたか経費が発生したかにかかわらず、現金を受け取ったまたは支払ったときにのみ収益および費用を計上します。その結果、GAAPに基づく会計所得の金額が税法に基づく課税所得の金額と異なる場合、会計帳簿の計算された法人所得税は納税申告のための未払法人所得税と異なるため、繰延税金が発生します。
繰延税金資産
会計帳簿上の現金以外の費用を控除した結果、未払法人税よりも未払法人税が少ない場合、将来に見込まれる未払法人税があります。納税申告書に対して未払法人税が大きくなると、繰延税金資産が生成され、企業はこれを将来の繰延税金費用の支払いに使用できます。会計年度の利益と課税所得の一時的な差異が翌年に調整された場合、繰延税金資産は流動資産として表示される可能性があります。
繰延税金負債
法人税以外の収益が確定申告書に認識されていないために未払法人税よりも未払法人税が多い場合、未払法人税の一部は将来に繰り延べられます。未払法人所得税により、繰延税金負債が発生します。会社は、将来の未払法人税を支払うことによってこれを満たす必要があります。会計年度の利益と課税所得の一時的な差異が翌年に調整された場合、繰延負債は流動負債として表示されることがあります。