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賃貸不動産の所有者にとって有利な課税規則のリストは長いです。十分な控除、減価償却、キャピタルゲイン税率、1031の為替、受動的な活動損失のルールはすべて、不動産投資を促進するポリシーの枠組みから生じています。あなたが賃貸用不動産を所有しているか、いくつか購入することを考えているならば、あなたの収益への影響を理解するためにこれらの規則に骨を付けてください。その積極的な参加要件に関連して、受動的活動損失ルールは、ゲームの最初の1年で損失を示す可能性がある新規投資家にとって特に価値があります。
参加について
あなたが賃貸不動産の賃貸料を通してお金を稼ぐとき、それは一般的に受動的所得と見なされます。それは、あなたが提供しているサービスよりも、資産自体からより多くのものを生み出します。あなたがお金を失うならば、それは受動的所得損失、あるいは単純に受動的損失です。利益は経常利益として課税されます。損失の処理方法は、あなたがレンタル活動に積極的に参加したかどうかによって異なります。あなたが積極的に賃貸事業に参加していない場合、あなたは他の賃貸物件などからの受動的な利益から受動的な損失を差し引くことしかできません。受動的な利益がない場合は、受動的な損失を相殺するための受動的な利益がある他の課税年度に戻したり、繰り越したりすることができます。あなたが積極的に参加した場合、2014年現在、あなたはあなたの仕事からの賃金のような非受動的所得から最大25,000ドルの受動損失を差し引くことができます。
共同所有権の最低要件
あなたは、積極的参加テストに合格し、受動的損失を非受動的または能動的収入から差し引くことができるようにするために、受動的損失を示す不動産の少なくとも10パーセントを所有しなければなりません。この規則に例外はありません。あなたがその財産の少なくとも10パーセントを所有していなかったならば、あなたはまだあなたが他の課税年度に損失を繰り越すかまたは繰り越すことは許されているけれども、あなたは受動的利得以外の何かから受動的損失を差し引くことはできない。
積極的な参加
積極的な参加テストを満たすために賃貸用不動産の10％以上を所有していることに加えて、不動産の管理、特に管理上の決定に積極的に参加している必要があります。内国歳入庁は、広告ユニットとしての積極的な参加、賃料の徴収、修理の実施または手配の例を示しています。しかしながら、それは、「積極的参加」という用語が、不動産専門家に適用可能な「重要な参加」よりも厳格ではない標準であることを明確にしています。積極的に参加するためには、管理のあらゆる側面を処理する必要はありません。新しいテナントを承認し、賃貸条件を決定し、支出を承認すれば、テストに合格したことになります。
高所得者の制限
非受動的所得からの受動的損失の25,000ドルの全額控除は、修正後調整総所得が10万ドル以下（個別に結婚した場合は50,000ドル以下）の納税者にのみ提供されます。それは10万ドル以上で段階的に廃止し、15万ドル以上の所得のある収入者に完全に終わります。