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死亡者の遺産または信託の執行者または管理者は受託者、受益者のために資産を信託する人です。受託者の主な任務の1つは、不動産または信託が相続人に渡される前に、連邦税および州税およびその他の金銭的債務を確実に支払うことです。 1993年以来、内国歳入庁はその受託者所得税申告書をIRS様式1041、エステートおよび信託に対する米国所得税申告書として指定しています。
誰がファイルしなければならないか
不動産の受託者は、その不動産の課税所得が600ドルを超える場合、または非居住外国人である受益者がいる場合は、様式1041を提出しなければなりません。信託の場合、信託に課税所得または非居住外国人受益者がいた場合、受託者は様式1041を提出しなければなりません。受託者は納税申告書に署名します。
課税されるもの
IRSによれば、様式1041は「死亡者に関する収入」を計上しており、これは死亡日後に死亡者に支払われたあらゆる収入です。例としては、不動産に対する未払い給与、米国貯蓄債券に対する未収利息、被相続人の個々の退職金口座の受益者に対する一時金の分配が含まれる。遺産または信託への死後所得は、生きている間に亡くなった人に支払われた場合と同じ性質を持ちます。
フォーム1041控除
個人に許可されているほとんどの控除とクレジットは、亡くなった人の財産と信頼にも使用できますが、大きな違いが1つあります。受託者は、分配金に対する税金が受益者によって支払われるのであり、受益者に支払われるのではなく、受益者に支払われる分配金を収入から控除することができます。
いつファイルするか
暦年に事業を行っている不動産および信託については、様式1041は死亡した年の翌年の4月15日までとその後の4月15日までに提出しなければなりません。会計年度に営業している不動産および信託については、様式1041は、会計年度終了後4ヶ月目の15日までに提出しなければなりません。受託者は、税期間が暦年か会計年度かを選択できます。受託者は、Form 1041を提出するための期間を自動的に5ヶ月延長することができますが、通常の期日までに推定税金を支払う必要があります。
推定税
不動産または信託の受託者は、その不動産または信託が源泉徴収および控除後に少なくとも1,000ドルの税金を支払うことを期待し、かつ源泉徴収およびクレジットが合計90パーセントのいずれか小さい方を下回ると予想する場合今年度の納税義務の額、または前年度の納税義務の100％受託者は、Form 1041に納税予定額を報告します。