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繰延税金は、当期所得税申告の除外または包含のために、内国歳入庁により、または内国歳入庁により支払われる未決済の支払いです。帳簿価額と事業の資産または負債に起因する税金費用との間に差異が生じた場合は、繰延税金が適用されます。それらはまた、稼得収入と課税所得収入との間の差異によっても引き起こされる。これは、財務報告が発生主義会計、すなわち、収入を受け取ったときではなく受け取ったときの収益の認識に基づいているのに対し、課税は受け取った収入に限定されるためです。
繰延税金の基本
あなたの損益計算書の税引前利益は、本質的にあなたがあなたの未払税費用を決定すべき金額です。ただし、一時的な差異、つまり資産/負債評価または収益認識の差異の結果として、期間の未払税金と確定申告の間に重複が生じます。財務諸表で報告されているとおり、納税税が申告書の税務申告を超えた場合は、繰延税金負債が発生します。つまり、未払税金の一部は将来の日付まで一時停止されます。これとは対照的に、納税申告書が納税義務所得を超えると、繰延税金資産が生成されます。将来支払われる税金を前払いするのと同じくらい良いです。
課税所得の計算
繰延税金負債の課税所得は、税引前利益から一時差異を差し引いたものです。たとえば、3年間の分割払い販売で、損益計算書の税引前利益が10,450ドルで、認識収益が3,150ドルの場合、課税所得は10,450ドル - （3,150ドル - 1,050ドル）= 8,350ドルとなります。これは、割賦販売で3,150ドルを認識したが、最初の割賦で実際に1,050ドルを受け取ったことを示しています。あなたが未決の分割払いを受け取るとき、2,100ドルは課税の対象となる一時的な違いのままです。繰延税金資産の場合、課税所得は税引前所得と一時差異の合計です。たとえば、税引前の10,450ドルの税引前利益に3,150ドルの3年間分割払い売却の前払い領収書が含まれていない場合、課税可能な収入は10,450ドル+（3,150ドル - 1,050ドル）= 12,550ドルになります。ここで、一時的な差額は2,100ドルで、これはあなたがあなたの所得税申告書に受け取って提出した未経過収益を表しています。
未払法人税の決定
課税所得に必要な税率を適用して、未払所得税を決定します。たとえば、平均税率が30％の場合、繰延税金負債を含む納税申告書にかかる未払法人税は、30/100 x 8,350ドル= 2,505ドルになりますが、繰延税金資産を含む申告書の税率は30/100になります。 x 12,550ドル= 3,760ドル。
繰延税金を計算する
平均税率に一時差異を掛けて、繰延税金負債または資産を求めます。たとえば、税率が30％の場合、2,100ドルの繰延税金負債または給付金により、30/100 x 2,100ドル= 630ドルの繰延税金が発生します。 2,505ドルの未払法人税に対する630ドルの繰延税金負債の法人所得税は、2,505ドル+ 630ドル= 3,135ドルとなります。 3,760ドルの課税所得に対する630ドルの繰延税金資産の場合、3,760ドル - 630ドル= 3,130ドルとなります。