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2009年には、約250万人が調整後総所得がゼロまたは負のAGIで納税申告書を提出しました。事業主以外の人にとって、これは当年度中に納税がないことを意味しますが、「損失」は他の課税年度には影響しません。事業主にとっては、AGIがマイナスの場合、損失を繰り越しまたは繰り越して他の年度の税金を減らすことができる可能性があります。
定義
税務目的に関連する3つの収入数値があります。総所得とは、給与など、実際に受け取った所得の総額です。事業主の場合は、収益ではなく利益が含まれます。調整後総所得は、総所得から特定のIRSリストに含まれるものを差し引いたもので、Form 1040納税申告書の23行目から35行目に詳述されています。例としては、健康貯蓄口座の支払いや学生ローンの利子などがあります。課税所得は、調整後の総所得から許容控除額を差し引いたものです。これらは、項目別費用または納税者の状況に基づいた標準額です。
負のAGIが可能
人が負のAGIを持つことは非常にまれですが、それは可能です。それは一般的に人が極端に低い所得にあった場合にのみ起こります。たとえば、失業手当のみを受け取るが、自営業者としての授業料や健康保険など、AGIを下げる金額を支払うことなどです。事業主が損失を出した場合にも起こる可能性があります。
従業員と失業者
あなたが事業を営んでいないのであれば、マイナスのAGIを持っていても過去または将来の確定申告には影響しません。マイナスのAGIが課税所得がマイナスになることを保証しているので、その年に支払われる連邦所得税がないことを意味します。ただし、この「マイナス」の収入を来年の税務申告および計算に含めることはできません。
ビジネス
あなたが事業を単独の所有者として運営しており、その事業の損失があなたのマイナスのAGIに寄与し、したがってマイナスの課税所得をもたらした場合、あなたはこれらの損失のいくつかを異なる課税年度に適用することができます。通常、過去2年間の収入に損失を適用して払い戻しの対象となるかどうかを確認してから、残りの損失を将来の税年度に適用する必要があります。
この機能を使用するには、IRSフォーム1045に記入する必要があります。これには、総所得をAGIに変換するコストの一部が計算から除外されるか、限度額の対象となる方法で年間の数値を再計算することが含まれます。次に、改訂されたAGIの影響を受ける可能性がある許容控除額を再計算してから、改訂された課税所得額を計算します。この数値がまだマイナスの場合は、過去または将来の税年度に適用できる "損失"を形成します。