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内国歳入庁には、あなたが占有している居住用不動産の建設利子の控除を管理する1セットの規則と、賃貸用不動産の建設利子に関する異なる1セットの規則があります。 IRSは通常、建設期間中の利子の控除を認めていませんが、商業プロジェクトで支払われた建設関連の利子の減価償却を可能にします。それはまたあなたがそれが完成した直後に建物を占有する限り、あなたは住宅建設に対して支払われるいくらかの利子を差し引くことを可能にします。
商業建設
商業建設に対する利子の控除を管理するIRSの規則は少しトリッキーです。あなたがあなたが賃貸しようとしている建物、例えばアパートを建設しているなら - あなたは通常、許可証、調査、土壌報告ならびに建築およびエンジニアリング料金のようなもののために建設を始める前に事前に資金を確保するでしょう。 IRSは、実際の建設が始まるまでに建設ローンから引き出すお金から生じる利子を、その利子が支払われた税年度の所得から完全に差し引かれる現在の事業費として扱います。建設が始まったら、それは控除できません。これには、建設前に引き出された金額と建設中に引き出された金額の両方に対する利息が含まれます。建設が終了すると、それ以降の利子の支払いはすべて、現在の事業費として完全に控除されます。
賃貸物件の建設に関する減価償却規則
実際の建設期間中に商業プロジェクトの建設に対して支払われた利子を控除することはできませんが、IRSでは住宅賃貸用不動産の原価基準に住宅ローンの利子を追加し、許容減価償却期間にわたって減価償却することができます。修正加速費用回収システム（MACRS）の対象となる1986年以降に供用された不動産については、これは通常27。5年です。取得年や販売年など、状況によってはMACRSの減価償却費の詳細な計算が複雑になる可能性があるため、公認会計士からアドバイスを受けることをお勧めします。
住宅建設における利子支払い
IRSは、住宅地の所有者が住宅ローン期間中に支払われた利子を差し引くことを認めています。 IRSでは、100万ドルを超える住宅ローンの利子控除を按分する必要があります。たとえば、200万ドルの住宅ローンの利子の半分だけを差し引くことができます。すべての場合において、あなたはあなたのスケジュールAの項目別控除としてこれを取ります。一つの例外を除いて、IRSはあなたが住宅建設ローンに対して支払われる利子を差し引くことを可能にしません。ただし、入居した場合は、工事が完了して家を占領することができる日に、建設ローン期間の前の2年間に支払われた利子をすべて差し引くことができます。
セカンドホームズ建設への関心
建設または中古住宅の購入のために借金に支払われる利子は、あなたの主要住居で支払われる利子と同じ規則に従います。ただし、控除限度は累積的です。あなたがあなたの第一住居に60万ドルの住宅ローンとあなたの第二の家に500万ドルの住宅ローンを持っているならば、わずか110万ドルの住宅ローンのうち100万ドルの利子は控除されます。