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地役権とは、財産所有者が所有権を譲渡することなく、財産の全部または一部の使用を許可する権利です。ユーティリティ地役権と保全地役権が最も一般的です。 IRSは両方の税制優遇措置を認めているので、違いを知り、納税申告書を提出する際には正しいフォームを使用することが重要です。保全地役権の乱用により、IRSは報告要件を厳しくしてきたため、控除をバックアップするには過去よりも多くの事務処理が必要になることがあります。
ユーティリティの使いやすさ
ユーティリティ地役権は、住宅所有者が遭遇する可能性がある、より直接的で伝統的な地役権です。あなたの公益事業会社はあなたの土地の一部を電柱や電線、雨水管、電力線あるいは地表下のガスパイプのために使う必要があるかもしれません。公益事業会社は、地役権が付与されたときの契約における財産への損害を含む永久的なアクセスについて、財産所有者に補償します。恒久的アクセス緩和のために公益事業から受領した支払いは、財産の売却とみなされ、受領年として処理されたり、受領年に課税されたりすることはありません。代わりに、特性の基礎は地役権の量だけ減少します。これは、資産を売却したときの年間減価償却額および課税対象のキャピタルゲインに影響します。いくつかのケースでは、都市や公益事業は、メンテナンス、調査またはその他の理由であなたの財産への一時的なアクセスを必要とするかもしれません。そのようなアクセスに対する支払いを受け取った場合、それは収入と見なされ、その他の収入として様式1040、21行目に報告されるべきです。
保全のしやすさ
保全地役権はいくつかのカテゴリーに分類されます。公園のための土地の保全、レクリエーション、野生生物のための自然の生息地。広場（農場や牧場を含む）そして歴史的建造物の保存。税務上、保全地役権は、財産の保全を監督する組織への寄付として扱われます。一般的に、IRSは財産の一部使用による拠出を認めていませんが、公衆に利益をもたらすように設計された適格な保全拠出については例外としています。税金目的の慈善寄付として使用する資格IRSには厳しい要件があります。組織は政府機関または公的に支援された慈善団体、教育団体、文学団体、宗教団体または科学団体でなければなりません。あるいは、政府機関または公的に支援されている慈善団体によって管理され運営されている組織でなければなりません。
歴史的建造物
歴史的地役権は保全地役権の人気のあるカテゴリーです。あなたの財産が登録された歴史的地区にある場合、あなたはあなたの地域の歴史的建造物の保存に捧げられた政府機関または公的資金による組織にファサード緩和と呼ばれる建物の外側の緩和を与えることができます。適格な地役権はこれらの要件すべてを満たさなければなりません：制限は建物の外部を保護し、その歴史的な特徴を妨げるような変更を禁止しなければなりません。あなたと組織は、組織の目的は保全であり、建築規制を強化するためのリソースを持っていることを書面で証明しなければなりません。また、書面による鑑定、建物の外観の写真、およびゾーニング、建設などに対する制限のリストを含める必要があります。これらは慈善団体が施行しようとしているものです。
節約の容易さの控除
ファサードの乱用やその他の歴史的な保護地役権控除のため、IRSは他の種類の慈善控除よりも多くの裏付け書類を求めています。納税申告書を提出する際には、控除の遅れやさらなる照会を避けるために、必要な書類（保全組織からの評価と陳述）を必ず含めてください。すべての慈善寄付と同様に、歴史的建造物、ファサード、およびその他の保護地役権は、フォーム1040明細表A明細控除で報告されます。調整後総収入（AGI）の合計50パーセントから、他の慈善団体へのその他の寄付を差し引いた金額に制限されています。あなたは次の年へあなたの貢献の未使用部分を引き継ぐことができます。
価値の過大表示に対する罰則
保全緩和控除の濫用に対する罰金は、過大評価額および過少支払税金の額に基づいて評価され、税金の過少支払額の40パーセントに達することがあります。大規模な減税を約束する組織については慎重に検討し、その組織に付与している資産の正確な価値を判断するために信頼できる鑑定士を選択してください。あなたの税金を提出するときIRSによって要求されるようにすべての補助文書を確実に含めるようにしてください。あなたの控除を計算するためのさらなる詳細と有用なワークシートについてはIRS出版物526慈善寄付を参照してください。