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減価償却は機器の耐用年数と多くの改良にわたって発生します。適切な計画と文書化により、事業用不動産および投資関連不動産の所有者は、許容される土地改良について減価償却費を請求することで、税務上の利益を最大化することができます。どのような種類の改善が減価償却の対象となるかを理解することは、人々がより良い納税期間の計画を立てるのに役立ちます。
定義
減価償却とは、「資産費用の受領した会計期間への配分」を指し、CPA、CMAのLarry Walther博士は言います。改善の耐用年数と特定の保守および修理費用に基づいて費用を割り当てます。納税者は、所有地の特定の改善を減価する可能性がありますが、土地自体は減価しません。
識別
調査や料金など、土地の取得にかかる費用を減価償却しないでください。土地所有者は、土地の平準化や道路や道床のレイアウトなど、土地の価値を非特定用途に増やすような土地改良を減価すべきではありません。そのような改善の費用は減価償却よりも資産の基礎を増加させる。
作業現場への一時的な道路やゴルフコースのグレーディングなど、用途固有の改善を減価償却するか、時間の経過とともに摩耗して路面などの交換が必要になる。不動産が売却された場合に用途が変更される可能性がある場合に、改善の費用を減価償却する可能性を調査します。例えば、デリカテッセンとして使用される小売スペースにウォークインクーラーを設置することは将来の所有者によって乾物販売または書店に変換されるかもしれない。減価償却費を計算する前に、改善分の残存価額を控除してください。
税法
Modified Accelerated Cost Recovery（MACRS）は、1987年以降に導入された改善に適用され、ほとんどの納税者が使用しなければならない方法です。改善の基礎、改善のクラスライフ、およびIRS出版物946のMACRS表を使用して、改善に対する許容減価償却費を計算します。
会計方法
改善を減価償却するために採用された会計方法は、税申告よりも多くの選択肢を提供します。 Walther博士は、最も一般的な方法を、改善の価値から残存価額（マイナス）を引いたものを推定使用年数で割って算出した直線として識別しています。予想生産年数にわたる推定使用量に基づいて計算された出力単位。二重定率法 - 改善の初期の時期に減価償却額を加速する計算。合計年数は、実際の勤続年数から得られる端数を予想総勤務年数で割った値に基づく式です。
検討事項
土地改良のための減価償却計算は、予想使用年数の見積もりから始まります。より正確な計算のために必要に応じて見積もりを調整してください。
税務上の計算は、市場の状況に応じて連邦政府が承認した「インセンティブ」プログラムから得られます。最高の控除額を得るために、税務上の決定を常に最新の状態に保ちます。修正申告書を提出することによって、以前の誤りを訂正してください。
警告
特定の状況での推奨事項については、税理士または公認会計士に相談してください。一般的な説明は専門家のアドバイスに代わるものではありません。