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企業は、他のデザイン要素と同じ方法でアートに投資することがよくあります。職場では、ロビーやオフィスの廊下に美術品を飾って展示することで、お客様を感動させることができます。高級ホテルでは、リゾートやスパ、絵画や彫刻はゲストが期待するようになった贅沢な雰囲気の一部です。どちらの場合も、アートは収益に貢献するという意図でビジネスによって使用されます。しかし、収入を生み出す活動で使用される他のほとんどの資産とは異なり、美術品はほとんど減価償却できません。
芸術はIRS規則の下で非難できない
内国歳入庁の基本的なガイドラインに基づいて減価償却を行うには、資産が4つの一般要件を満たしている必要があります。これらのうちの3つは、ビジネスで使用されるほとんどの芸術にとって問題にはなりません。第一に、財産は納税者が所有しなければなりません。第二に、財産は収入を生み出すために使われなければなりません。第三に、不動産は1年以上続くと予想されなければなりません。 4番目の要件を満たしていないのは、ビジネスで使用されるほとんどすべての芸術が非難されていない理由です。このプロパティには「確定可能な耐用年数」が必要です。したがって、IRSは、収入裁定68-232において、美術品が価値あるものであるとは考えていないことを確認しました。
決定可能な耐用年数要件
「耐用年数」を持つということは、例えば損耗などによって、資産が長期にわたって事業にとって価値を失うことを意味します。アートは通常この要件を満たしていません。時間の経過とともに物理的に減衰する可能性がありますが、これは必ずしもその金銭的価値に影響を与えるわけではないためです。耐用年数が「確定可能」でなければならないということは、長期にわたる価値の喪失がある程度予測可能でなければならないということを意味します。ビジネスで使用されるアートは、あるとしても、この4番目の要件のいずれかの要素を満たすことはめったにありません。
税裁判所の例外
ごくまれに、そして非常に特殊な状況下では、米国租税裁判所はIRSの立場に反対しました。これらの場合のそれぞれにおいて、問題となっている芸術は、職場で展示されている絵画や彫刻ではありませんでした。そうではなく、これらの事件は、プロのミュージシャンがその演奏において、非常に価値があり、それ自体が芸術であると考えられているアンティーク楽器を使用していました。楽器を演奏すると、単なるディスプレイよりも高い程度の損耗を被った。ほとんどの芸術所有納税者にとって、この狭い例外は適用されません。例外に収まる可能性がある人でも、注意が必要です。このような資産の減価償却を行うと、納税者はより厳しいIRSの精査を受ける可能性があります。
ギャラリーインベントリ
そうでなければ、減価償却資産があなたの事業で使用されるのではなくあなたの在庫である場合、減価償却資産は減価償却できません。たとえば、自動車販売店を経営している場合、在庫にある自動車は減価償却できません。同様に、顧客に販売するために保有されている美術品は非償却在庫品です。
個人的な楽しみのための芸術
収入を生み出す活動での使用とは対照的に、あなたがあなたの個人的な楽しみのために所有している芸術は、非難できません。 IRS規則では、収益を生み出すために使用された資産に対してのみ減価償却が許可されています。