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ステップ
間接キャッシュ・フロー方式では、発生主義に基づく会計上の純利益と営業活動による実際のキャッシュ・フローとを調整し、会社の公表された収益性とその現金保有ポジションとの間の差異を示しています。純利益には、顧客から実際に回収された現金を含まないクレジット販売による収益が含まれることが多く、結果的に収入額は向上しますが、キャッシュフローへの貢献は増えません。当期純利益はまた、報告されているように当期純利益を減少させるが現時点でのキャッシュフローには影響しない、現金以外の費用も考慮に入れています。
調整された現金収入
リンク財務諸表
ステップ
キャッシュフロー計算書を間接的に作成する方法では、損益計算書と貸借対照表の間に直接リンクを設定する必要があります。これにより、計算書利用者は会社の財務諸表についてより体系的な見解を得ることができます。貸借対照表に表示されている会社の流動資産および流動負債の多くは、損益計算書に要約されている会社の営業活動にさかのぼることができます。例えば、売掛金の流動資産または買掛金の流動負債が増加すると、損益計算書の関連する収益または費用も増加します。
開示された非現金取引
ステップ
間接法を使用した場合の非現金取引の開示は、計算書利用者が非現金取引が純利益の要因であるがキャッシュフローの源泉ではないことの要因をよりよく理解するのに役立ちます。たとえば、減価償却費などの非現金支出が純利益に加算されて、見かけ上より高いキャッシュフロー数を生み出す場合、減価償却費はキャッシュフローの発生源にはなりません。非現金減価償却費は、当初純利益から控除された時点でキャッシュフローに減少の影響を及ぼさなかったため、キャッシュフローへの影響をゼロに維持するために純利益に加算しなければなりません。
単純化されたステートメントの形式
ステップ
キャッシュ・フローの間接的方法に対する代替方法は、営業活動からのすべての現金受領および現金支払を直接報告する直接方法です。直接法を使用する場合、会社は現金受領書と現金支払いを詳細なサブカテゴリで別々に開示する必要があります。会計規則設定当局はまた、直接法を使用する企業に純利益とキャッシュフローに関する追加の調整表を提供することを要求している。一方、企業は流動資産と負債の変動のみをより単純な表示形式で開示することにより、間接法のみを使用することが認められています。