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2002年のサーベンスオクスリー法（SOX）は、企業がエンロンおよびワールドコムが行ったのと同様の会計上の詐欺に関与することを防ぐために可決されました。 SOXは外部の利害関係者にとって財務情報の正確性と妥当性を高めましたが、SOXガイドラインに準拠しようとする企業にはいくつかの課題がありました。
内部統制
SOXコンプライアンスでは、会社は会社の財務情報を保護するためにいくつかの内部統制を実装する必要があります。内部統制は、買掛金、現金調整、固定資産など、各会計処理に固有のものです。
拡張された内部統制は会計機能に処理時間を追加し、財務情報の適時性を遅らせます。さらに、従業員はすべての事務処理が正確で、監督者によって承認されていることを確認する必要があります。内部統制の数と機能を増やすと、各会計期間の決算時間が遅くなり、財務諸表の作成が遅れる。
増員
SOXガイドラインの重要な機能は、会計業務の分離です。これにより、1人の個人が特定の会計処理を最初から最後まで処理しないことが保証されます。これにより、詐欺や横領の可能性が高まります。職務分掌の要件を満たすために、企業は追加の会計担当者を追加する必要があります。会計事務所の外で現在の従業員を使用することは、内部統制機能を崩壊させるため、容認できません。
追加の監査
SOXガイドラインでは、上場企業は第三者会計事務所による年次監査を受けるよう求められています。公会計事務所はそれが実行できる総会計サービスに制限があります。 SOXの下で監査機能をコンサルティング機能から分離することは、公的監査人が会社についての客観的意見を維持するのに役立ちますが、複数の会計事務所を雇うことを要求するかもしれません。
上場企業が使用しなければならない監査および会計事務所の数を増やすと、事業コストが増加します。より高い監査および会計手数料では、企業はこれらの会計サービスに対して支払うために予算を調整する必要があります。
その他の規制
SOX法は2002年に制定されました。これはEnronとWorldcomの主要な会計スキャンダルが行われてから1年も経たなかったためです。法律は会計業界において必要とされるいくつかの監視を規定していますが、それは会計業界にとっての最終的な解決策であるとは決定されませんでした。将来の政府規制により、企業の財務負担が増大し、事業運営のコストが増加します。規制によっては、特定の事業活動も制限される場合があります。
厳しいペナルティ
会計の詐欺と横領に対する罰金は、新しいSOXガイドラインの下で増加しました。残念ながら、制定されたいくつかの罰則は、財務諸表に署名しないこと、または経営幹部が会社が公表した財務情報を承認したことを示す声明を公に発表することなどの最小限の違反に焦点を当てていた。将来の管理職の従業員がそのような行為や罰金について責任を負うことを望まない場合、そのような軽微な違反に対する厳格な罰則が役員のプールを制限する可能性があります。