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いくつかの州では、パススルーエンティティが、居住していないすべての所有者に対して単一の複合申告を提出することを許可しています。パートナーシップ、S企業、および有限責任会社は、複数のメンバーを持つパススルー企業です。企業からの利益は各メンバーに渡され、メンバーはその後個々のリターンでそれらの利益を宣言しなければなりません。パススルーエンティティのすべてのメンバーに対して単一の納税申告書を提出できることは非常に便利であり、その他の利点もあります。ただし、複合申告を行う前に、起こりうる不利な点も理解してください。
税務準備の貯蓄
複合リターンの明らかな利点の1つは、パススルーエンティティの各非居住者メンバーが、エンティティのメンバーシップによって必要となる個々のリターンを提出するための費用を節約できることです。いくつかの例では、この1つの利点は、考えられるあらゆる不利な点よりも優先されます。たとえば、SEC登録の投資顧問は10人のパートナーを持つことができます。アドバイザーが15州にクライアントを抱えている場合（これは大規模な投資顧問になる可能性が高い）、各パートナーは通常、パートナーシップが事業を行っている各州にリターンを提出します。例では、これは150の非常に重複した納税申告書を必要とします。代わりに、パートナーシップはそれを可能にするそれぞれの州で単一の複合リターンを提出します。技術的には、このリターンは各非居住者所得者が提出しなければならない個々のリターンです。ただし、それは1つのフォーム上のすべての個々のリターンの複合ファイリングです。
パッシブ投資家のための利点
多くの場合、ジェネラルパートナーはすでに申告の準備ができており、最小限の労力でコンポジットリターンを完了するためのスタッフが配置されているため、コンポジットリターンはリミテッドパートナーシップのメンバーである非居住者にとって特に有利です。いくつかのケースでは、ゼネラルパートナーは費用なしで複合申告を提出することができます。ゼネラルパートナーがファイリングに対して各リミテッドパートナーに請求する場合でも、それでも各投資家のファイリング費用より少なくなる可能性があります。
コストの不利
複合納税申告の参加者にとって明らかな不利な点の1つは、州が各加盟国の税を最高限界税率で計算することが多いことです。時々、代わりに、州は法人税率を請求します。どちらの場合も、一部の参加者は、個別に提出した場合に彼らの財政状況が要求するよりも高い税率で課税されます。州はまた、これらの複合申告についての税額控除を制限したり、個々の申告について許容されるであろう純営業損失または控除を認めないかもしれない。グループの性質上、複合リターンは各参加者の許容される個人免除を利用しません。
デメリットを相殺する
個人申告の場合よりも、居住者ではない州では、複合申告の参加者がより高い税率で支払うことができますが、参加者の本国では多くの場合、税額控除を相殺することができます。追加の大きな利点は、コンポジットリターンの申告者が見積支払いをする必要がないことです。しかし、一般的には、コンポジットファイリングには税制上の優位性はありません。しかし、個人が多数の複数のパートナーシップや他のパススルー事業体に参加している場合は、時間の節約と個人の税務申告手数料がより高い税率を十分に相殺し、複合型への参加を優先的に選択する可能性があります。