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会社がその資産の一部または全部を清算するとき、会社はその株主に清算配当（清算配当とも呼ばれる）を発行することができます。企業は、非現金清算分配金、現金清算配当金、またはその両方を行うことができます。内国歳入庁は、現金清算分配金の受取人に、受け取った金額をフォーム1099-DIVの8行目に記録するように要求します。 IRSが現金清算分配金を受取人に課税可能であると見なすには、受領した金額が法人株式の納税者の基準を超えている必要があります。
基礎
一般的に、株主の基礎は、手数料と関連する手数料を含めて、彼が会社で株式を取得するために支払う金額に等しい。個人が購入以外の方法で株式の所有権を引き受けた場合、IRS出版物550に、その株式の個人の基礎を判断するためのガイドラインがIRSによって提供されます。たとえば、相続の結果として納税者が株式を受け取る場合受取人は、死亡者が死亡した時点での株式の公正な市場価値を株式の基礎として仮定することを要求されます。一方、サービスの支払いとして株式を受け取る人がいる場合、IRSはその株式の公正市場価値を収入として請求し、その金額をその株式の基礎として請求された金額とみなすよう要求します。
利益対損失
企業は現金清算分配金を1回以上の分割払いにすることができます。株主が受け取った総額が会社の株式の納税者の基準を超えた場合、彼は連邦税のキャピタルゲインを記録します。ある人がその会社の株の中で自分の基準より少ない額に等しい現金清算分配金を受け取った場合、その人は資本損失を記録します。
短期または長期
納税者が清算法人により発行された株式を所有する期間により、自己のキャピタルゲインまたはロスを連邦税として短期または長期のどちらで記録するかが決まります。人の保有期間は、彼が会社で株式を取得した翌日に始まり、彼がその株式の支払いまたは最終清算分配金を受け取った翌日に終了します。納税者が1年以内に株式を保有している場合、IRSは彼のキャピタルゲインまたはロスを短期と見なします。個人の保有期間が1年を超える場合、IRSは彼のキャピタルゲインまたはロスを長期と見なします。
複数の取得
納税者がいくつかの別々の取引で会社の株を購入し、その会社がその資産を完全に清算することを決定した場合、IRSは株主に自分が所有する異なる株式ブロックのそれぞれに現金清算分配金を分配するよう要求します。つまり、納税者は、各取引で購入した株式数を、所有している株式の総数で除算して、キャピタルゲインまたはロスの額を決定する必要があります。代わりに、会社がその資産の一部のみを清算することを決定した場合、IRSは彼が分配と引き換えに償還したい株式のセットに対して現金清算分配として受け取る金額を適用することを同じ株主に要求します。