目次:
MyCAsite.comによると、借り手の信用度が低下したために貸し手が貸付金の全額を回収する可能性が低い場合、貸付金は減損している。貸し手は、債務の状態が損なわれた結果として、事業再編または差し押さえのいずれかを実行します。さらに、貸し手は、その財務諸表のいずれかについて、債務を減損していると報告しなければならない。
定義
貸付金の減損額は、数学的に定義されています。貸主は、貸付金の当初帳簿価額から貸付金で回収されると予想される金額を差し引くことによってこの金額を計算します。たとえば、貸し手が500,000ドルで住宅ローンを発行したが、23万ドルしか回収できないと見込んでいる場合、減損金額は270,000ドルになります。
代替用語
減損は、一般的な言葉で「延滞」または「デフォルト」と呼ばれることがあります。延滞とは、支払いが行われないことを疑うために支払いが貸し手に支払われる予定だったので、十分な時間が経過したことを意味します。デフォルトは、借り手が貸し手が延滞からローンを回復するために提供した条件を満たしていないことを意味します。どちらの場合も、借り手の財政状態、信用状態およびその他の要因に基づいて債務が回収されるという証拠がないと貸主が判断した場合、貸付金は減損しているとみなされます。
関数
一般会計原則（GAAP）は、貸し手が減損したローンを報告することを要求する規則です。これにより、顧客、投資家、および信用評価者は、貸し手の財政状態の全体像を把握することができます。不良債権の数が多すぎ、健全な状態で十分な数のローンではない場合、銀行が倒産したときに使用される用語である倒産の危険性があります。
リストラ
貸し手は減損したローンを再構築することを選択できます。これにより、借り手はローンの支払いを満たすためのより柔軟な条件を得ることができます。貸し手は、減損した債務を借り手から最大限の金額を回収するために再構築し、減損の総額を減らすことを選択することができます。
差し押さえ
貸し手はまた、減損から回復するために担保を差し控えることを選択することができます。資産が貸付金の減損額よりも高く評価されている場合、貸し手は最終的に借金で利益を得る可能性があります。例えば、27万ドルで減損したローンの50万ドルの抵当権が差し押さえになった場合、住宅の価値が27万ドルの減損した金額より大きければ、貸し手は利益を得るでしょう。