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米国では、個人の納税者の給与から源泉徴収される連邦所得税の額を決定するために、雇用主がフォームW-4の従業員源泉徴収手当証明書を使用します。源泉徴収の金額は、Publication 972で説明されているように、納税者が子供の税額控除から受け取ると予想する金額にリンクしています。
W-4の概要
内国歳入庁（IRS）は、米国の雇用主が従業員からフォームW-4を入手することを要求しています。従業員は、税務年度中に期待される「引当金」の数をフォームに記入する必要があります。手当は源泉徴収目的でのみ存在する概念であり、雇用主が従業員の各給与から源泉徴収する連邦源泉徴収税の額を計算するために使用されます。手当の数が少なければ少ないほど、源泉徴収の金額は多くなります。
児童税額控除の概要
子税額控除は、内国歳入法で認められている中低所得者の税額控除です。児童税額控除により、納税者は、課税年度末に16歳以下の対象となる各子について、1,000ドルの減税を認められます。資格を得るためには、各子供は6つの条件を満たす必要があります：年齢、人間関係、養育費、扶養家族、市民権および居住地。児童税額控除の金額は段階的に廃止され、最終的に高所得の納税者には消去されます。
フォームW-4の児童税額控除
IRSは、納税者が子供の税額控除を完全に受ける資格があると感じる子供ごとに、納税者がフォームW-4に2つの手当を請求することを認めています。フォームW-4は、納税者が出版物972「児童税額控除」を参照しているため、納税者は、子供が年齢、人間関係、養育費、扶養家族、市民権および居住地の試験の対象となることを保証できます。実際には、16歳以下の子供の大多数は、他の納税者に請求されていない限り、これらのテストの対象となります。その結果、子供の税額控除の対象となる子供は、納税者の給与からの源泉徴収額を大幅に減らすことができます。
警告
様式W-4は、必要な源泉徴収手当の概算として手当を使用します。手当を過大評価したり、投資からのように雇用以外の所得が多い納税者は、給与からの収入が不十分な場合があります。その結果、これらの納税者は、年度末にIRSの負担を負うだけでなく、IRSの未払いの罰金や金利の支払いを受ける可能性があります。彼らの信用の額が段階的に廃止または排除されたことを見つけるためだけに完全に子供税額控除の資格があると仮定して引当金を計算した高所得納税者はこれの特に危険にさらされています。