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免除、または免除信託は、生存している配偶者およびその他の受益者、通常はカップルの子供のための資産を保有します。夫婦は通常、最後に生き残った配偶者が死亡したときにIRSが他の方法で評価するであろう連邦財産税を回避または最小限に抑えるために免除信託を作成します。適切に起草された場合、免除信託は大幅な固定資産税の節約をもたらすことができます。
主な要件
連邦の固定資産税法を利用するには、信託資産が連邦税を迂回することを許可するため、一般にバイパス信託とも呼ばれる免除信託が、いくつかの法的要件を満たす必要があります。それは取消不能でなければなりません。つまり、信託者、信託の出資者、信託の管理者のいずれも信託を解約することはできません。また受益者を変更したり、他の方法で信頼を修正したりすることはできません。免除信託の資産はすべて信託の名義で保有されていなければなりません。
連邦免除
免除信託は、資産を特定の方法で保有します。これにより、生き残った配偶者は、資産を所有することなく信託の資産から利益を得ることができます。免除信託の重要な要素は、その資金の額です。連邦税法は、各米国市民に個人的な連邦財産税の免税を与えています。夫婦が各配偶者の個人的な財産税の免税を最大限に活用するためには、免除信託に入れられた資金が連邦の財産税の免除を超えてはなりません。 2011年または2012年に死亡した個人の個人財産税の免除は、500万ドルです。議会は将来、この免除の金額を変更する可能性があります。
使い方
1人の配偶者が死亡した場合、婚姻資産は通常、遺言または別の信託の条件のいずれかにより、生存している配偶者に移転します。連邦法の下では、死亡した配偶者の遺産のうち、生き残った配偶者に渡されるすべての資産は、連邦遺産税から免除されます。夫婦の免除信託に配置された資産は、最初の配偶者が死亡したときも信託に残ります。彼らは亡くなった配偶者の財産の一部ではありません。 2番目の配偶者が亡くなったとき、IRSはその価値が彼女の個人的な連邦財産税の免除を超えた場合にのみ彼女の財産に課税します。免除信託の資産もこの配偶者の遺産には含まれていません。 2人目の配偶者が死亡すると、信託の条件に応じて、信託の資産が受益者に譲渡されるか、または信託に留まります。
税務上の利点
免除信託の資産はどちらの配偶者の財産にも含まれていないため、それらの合計値が最後に生存した配偶者が死亡した年の連邦遺産税の免除額を超えない場合、それらは連邦財産税から免除されます。大規模な土地を持つカップルの場合、免除信託は最初に死亡した配偶者の免除を保持します。それは、その配偶者の財産の価値が個人の連邦遺産税の免税額を超える原因となる危険性があるため、死亡した配偶者の資産すべてを存続中の配偶者に譲渡することを避けます。
他の利点
免除信託は、その税務上の優位性を超える利益を提供します。それは生き残った配偶者に任せるのではなく、両方の配偶者が遺産計画の決定を下すことを可能にします。免除信託はまた、資産が子供や他の受益者に行き、生存している配偶者が再婚したり、無駄に財産を減らしたりした場合に紛争を回避することを保証します。