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当初の借入金額から変更されない負債とは異なり、資本は運用および投資活動の結果として増減する可能性があります。事業や投資からの深刻な損失は、追加の借入が行われると、所有者が資本全体を失い、それを超えて資本を失う可能性があります。一般に、借りた資金の損失は資本勘定のマイナス残高として表されます。資本は資本として、拠出資本と稼得資本の両方を含む。拠出資本は支払われた金額のままですが、稼得資本は時間の経過とともに変動し、累積損失からマイナスになる可能性があります。
払込資本
企業は当初、所有者の出資金、または払込資本金と借りた資金の両方を使って、資産の購入と運営に資金を供給することができます。借入金と比較して、払込資本金の額が多いほど、資産および営業損失が企業の借入からの返済能力に影響を与える可能性は低くなります。逆に、潜在的な損失額が比較的低いレベルの払込資本金を超え、負の資本、借入資金の損失をもたらす可能性があります。
留保所得
企業が増資のためにさらに株式を発行しない限り、払込資本金はその発行残高のままです。しかし、企業は、もう1つの主要な資本勘定である剰余金を通じて、より多くの資本を蓄積することができます。会社の純利益の増減に応じて、剰余金の金額は時間の経過とともに変化します。会計期間終了時の利益剰余金の残高は、期首残高とその期間の利益または損失の合計であり、正または負になることがあります。
純損失
営業損失は、既存の利益剰余金から差し引かれます。累積損失合計が累積利益合計を超えると、利益剰余金の資本勘定はマイナスになります。マイナスの資本勘定は、将来の不確実性から企業を保護する能力を妨げ、資本勘定の既存のマイナス要素は、同じ額の未履行負債をもたらします。会社がマイナスの資本勘定をプラスに戻せない限り、借入を行っている債権者に支払不能を宣言しなければならない可能性があります。
資産の損失
企業は、現在の市場価値に基づいて定期的に特定の資産を再評価します。資産の市場価値が下落すると、貸借対照表に記載されている資産の価値が下落します。資産損失が発生した場合、まず、総営業費用が総売上高を超えると、純営業損失による減少に加えて、利益剰余金の資本勘定が減少します。利益剰余金がゼロまで減少した後、それ以上の資産の損失は、所有者の払込資本によって吸収されます。払込資本の勘定自体がマイナスになることはありませんが、剰余金の累積マイナス額が払込資本の金額を超えると、貸借対照表の株主資本合計欄がマイナスになる可能性があります。