GAAPとMAC​​RS

修正加速原価回収システム（MACRS）は、所得税目的で資産の減価償却を計算する方法です。財務報告の目的上、企業は、一般に公正妥当と認められている会計原則、すなわちGAAPに規定されているさまざまな減価償却方法に基づいて年間減価償却費を決定します。 MACRSは投資を促進するための減税として、より短期間での減価償却の加速、ひいては年間減価償却費の増加を認めていますが、GAAPでは、資産の使用費用と資産使用から得られる利益との整合性を高めます。

減価償却期間

GAAPとMAC​​RSでは、償却期間の選択が異なります。 GAAPでは、企業は物理的要因と経済的要因の両方に基づいて資産の耐用年数を見積もる必要があります。 MACRSの下では、関連する税法に規定されているように、企業は特定の資産に対して強制された課税期間をたどります。資産の耐用年数は通常、資産の耐用年数、または経済的耐用年数よりも短くなります。資産の種類に基づいて、納税期間は、小型工具や事務機器の場合は3年から5年、工場や不動産の場合は20年、さらに30年以上となります。

減価償却方法

GAAPとMAC​​RSは、主に償却方法の使用方法が異なります。財務報告目的でGAAPのもとで使用される減価償却方法は、減価償却費が資産の使用から生じる経済的便益と最もよく一致することを保証するために、特定の資産の使用の経済的実体を反映しなければなりません。 MACRSの下で税務上の目的で使用されている減価償却方法では、減税がより多くの設備投資を奨励するのに役立つ減価償却費の加速がしばしば可能になります。 MACRS規則の下では、企業は、非不動産資産について、二重定率法または1.5倍定率法を使用することができます。

残存価額

企業は、GAAPを使用して、資産を稼働状態にするときに残存価額を見積もることがよくあります。残存価額は、資産がサービスから除外された時点の資産の価値の残余です。財務報告の目的上、残存価額は資産によって提供される経済的利益に寄与しないため、GAAPは残存価額を資産の減価償却基準から控除することを要求しています。ただし、MACRSでは、企業は資産の残存価額を報告する必要はなく、資産の総購入原価を減価償却基準として使用できます。残存価額をゼロに設定すると、減価償却費を増やして税額を控除することができます。

MACRSの規約

減価償却期間、減価償却方法および残存価額に関するMACRSの義務を遵守することに加えて、企業はMACRSを使用する際にも特定の規則に従う必要があります。加速償却方法が使用される場合、企業は定額法による減価償却が最初に1年で加速償却を超過するたびに定額法に戻る必要があります。 MACRSはまた、いわゆる半年規約を使用しています。企業は、資産の取得年度および処分年度に半年の減価償却を割り当てる可能性があり、年度末に向かって資産を購入した、または年初に資産を処分した場合でも、減価償却費が増加する可能性があります。 。