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従業員株式所有プログラム（ESOP）は、雇用主がその従業員に提供する、雇用主が後援する、適格退職年金制度です。内国歳入庁は、制度に参加する各従業員の投資口座への年間雇用主拠出を義務付けていますが、雇用主は、従業員が退職年齢に達する前に自分のESOP口座からローンを引き受けることを許可するかどうかを選択する権利を保持します。雇用主がそのESOP計画書で従業員ローンを許可することを選択した場合、それは利用可能性、ローン金額および返済スケジュールに関するIRSガイドラインに従わなければなりません。
ローン
雇用主がそのESOPでローンを許可するように設計している場合、その計画はESOPのすべての参加者が会社内でのステータスに関係なくローンを許可するようにしなければなりません。 IRSでは、何らかの理由で個人が自分のESOPアカウントから融資を受けることを認めていますが、雇用主が特定の目的のためにのみローンを許可する権利を留保します。 ESOPの参加者全員に制限が適用されます。
雇用者が最大融資額を設定することができますが、その金額はIRSによって設定されたガイドラインの範囲内でなければなりません。 2011年に、IRSはESOP参加者が50,000ドルの貸し手、または10,000ドルまたは自分のアカウントの既得残高の50パーセントのうち大きいほうに等しいローンを借りることを許可します。
複数のローン
IRSにより、従業員は計画の制限内で自分のESOPアカウントから複数のローンを引き出すことができます。ただし、従業員のESOPローンの合計が1つのローンの最大許容額を超えることはできません。たとえば、雇用主が従業員が自分のESOPアカウントから1万ドルまでの単一のローンを引き受けることを許可した場合、その従業員の複数のローンの合計が1万ドルを超えることはできません。
ローン返済
IRSは従業員に対し、融資開始後5年以内にESOP口座から融資を返済するよう要求しています。従業員は、少なくとも残高が残っている四半期ごとに、元本と利子を含めて均等にローンを支払う必要があります。 IRSにより、雇用主は、一次住居を購入する目的で自分のESOPアカウントから融資を受けた従業員の返済期間を延長することができます。
みなし分布
IRSはESOP課税所得から従業員へのローンが、金額と返済の観点から計画のガイドラインを満たしている限り考慮しません。従業員が5年以内にESOPローンの返済に失敗した場合、IRSは、制度がデフォルトをみなし分配として認識した時点でローンの未払残高をみなします。つまり、IRSは、ローン残高の課税所得を考慮します。年齢、早期離脱ペナルティの対象となります。