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米国では、従業員の源泉徴収証明書である内国歳入庁（IRS）フォームW-4を使用して、雇用主が従業員の給与から源泉徴収する連邦所得税の金額を計算します。フォームW-4のワークシートは、納税者が所得税から手当を計算するのに役立ちます。手当は個人所得税申告の免除と似ていますが、同一ではありません。手当を増やすと、従業員の給料からの源泉徴収が減ります。
免除
免除は、個人の米国個人所得税申告書（通常はIRSフォーム1040）または簡易版に基づいて計算されます。一般的に、ほとんどの納税者は自分自身の免除、配偶者の免除、各扶養家族の免除を請求することができます。ほとんどの納税者にとって、納税者が請求する免除の数は、納税者の課税所得の金額を直接減らします。高所得納税者の場合は、免税の税額が減額され、最終的に最高所得納税者の場合は除外されます。
手当
雇用主は、雇用主がフォームW-4で請求する手当の数とその従業員の収入を使用して、雇用主がその従業員が受け取る各給与から控除しなければならない連邦所得税の金額を計算します。納税者が支払った引当金が多いほど、源泉徴収される所得税の額は少なくなります。納税者が自分の連邦所得税申告書に対してより多くの免除を要求できるので、より少ない源泉徴収が必要であり、そしてフォームW-4で請求される手当の数と納税者の所得税申告書に対する免除は強く相関しています。
手当の計算
一般的に、従業員はフォーム1040を提出するときに請求する資格がある各免除につきフォームW-4に1つの手当を請求することができます。児童税額控除、扶養世帯単位、または特定の所得税申告の資格がある従業員は、あまり多くの税金を控えることがないように、免除の数を超える追加の手当を請求することができます。
警告
フォームW-4とその手当は、必要な連邦所得税源泉徴収の見積もりのみを提供します。重要な非雇用者所得を持つ従業員は、源泉徴収が連邦の個人所得税債務全体をカバーするには不十分であると感じるかもしれません。非失業者収入の源泉には、投資収入および自営業のビジネス収入が含まれます。従業員の源泉徴収が所得税負債をカバーするには不十分であると感じる納税者は、IRS Form 1040-ESを提出し、四半期ごとに追加の推定納税を行わなければなりません。