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会社が従業員に与えるストックオプションを構成することができるいろいろな種類の方法がありますが、税法は本質的に2つのタイプだけを認識します：インセンティブストックオプションと非法定ストックオプション。インセンティブオプションとは、内国歳入法で規定されている基準に基づいて特別な税処理を受ける資格のあるオプションです。これらの基準を満たしていない、つまり法令で定義されていないオプションは、「非法定」オプションです。
オプションが収まる場所
ストックオプションは、ある時点で、行使価格または行使価格と呼ばれる事前設定された価格で会社の株式を購入する権利を与えます。会社は従業員に報酬として、会社に留まるための、または会社の業績を向上させるためのインセンティブとして、そして報酬としての選択肢を与えます。ただし、「インセンティブストックオプション」は、税法で技術的基準を満たすオプションを説明するための単なる法的用語です。例えば、報酬として与えられたオプションは、インセンティブオプションとして認められるかもしれませんが、インセンティブとして与えられたオプションは法定ではないかもしれません。あなたがオプションを受け取った場合、あなたの雇用主はそれらがインセンティブなのか非法定なのかをあなたに言うことができます。インセンティブオプションは法定オプションとも呼ばれます。法定外のオプションは、特別な税処理の対象とならないため、「非適格」オプションとも呼ばれます。
受け取り時の税金への影響
法定以外のストックオプションを受け取った従業員は通常、オプションを取得した時点で納税義務を負うことはありません。これは、オプションが発行された時点で、オプションの行使価格を株式の株価に等しく設定するのが標準的な慣習であるためです。たとえば、あなたの会社が1株あたり10ドルで株式を購入するオプションを与え、そのオプションを取得したときにその株が1株あたり10ドルで取引されていた場合、課税される可能性のある価値はありません。ただし、行使価格8ドルのオプションを提供する場合、1株あたり2ドルの差額が課税される可能性があります。
運動後の税金
法定外のオプションを使用すると、行使価格と株価の差額は、仕事からの賃金のように経常利益として課税されます。 1株あたり10ドルの株式オプションがあり、1株あたり15ドルの株式を行使していたとします。 1株あたり5ドルの差額について、税金を報告して支払う必要があります。インセンティブオプションでは、オプションを実行したときに通常の所得税はかかりません。
後で株を売る
法定以外のオプションを行使して購入した株式を売却する場合、キャピタルゲイン税が適用されます。あなたが15ドルで売っている株式の株に10ドルのオプションを行使するとしましょう。あなたは後でその株を18ドルで売る。あなたがそれを買ったときの株価とあなたがそれを売った時間の間の3ドルの差はキャピタルゲインです。あなたが1年以内に株式を所有している場合、あなたのキャピタルゲインは短期的なゲインであり、通常あなたの経常利益に適用される最高の税率で課税されます。 1年以上在庫を所有している場合、あなたの利益は長期利益であり、低い税率で課税されます。公表時点での短期利益の最大率は43.4％でした。ほとんどの長期利益の最大金利は23.8％でした。