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財産やその他の資産を所有する夫婦は、しばしば生きた信頼を確立します。信託は、譲渡を避け、資産を保護し、所有者の希望に応じて受益者が資産を受け取ることを保証します。最後の付与者が亡くなると、信頼は取り戻せなくなります。不動産は最終譲渡人が死亡した時点で公正な市場価格までマークアップまたはマークダウンされるため、不動産を評価する必要があります。
鑑定が必要です
内国歳入庁は、2つの理由から、最終譲渡人の死亡後に不動産の鑑定を要求します。不動産の価値を決定し、信託財産の基礎を確立すること。不動産価値が現在制定されている免税額を超える場合、免税額を超える価値は不動産税の対象となります。不動産価格が免除額以下になった場合でも、鑑定評価により受益者に対する資産の基礎が確定します。鑑定評価にはいくつかの目的があります。受益者への分配を計算するため、信託内の資産の売却による損益を決定するため、および賃貸用不動産の場合は減価償却の基準を再計算するためです。信託賃貸収入から。
鑑定タイミングの問題
受託者は、次の2つの評価日のいずれかを選択できます。最終付与者の死亡日または死亡から6か月後のいずれか。代替評価日と呼ばれます。 IRSは評価を完了するための日付を設定していない、そしてタイミングは上昇または下降市場を利用し、税務上の利益を最大化するために決定されるべきである。例えば、不動産が不動産税の半分以上になる可能性がある高い税率の不動産税の対象となる場合、不動産税を減額するために可能な最低の市場価値を設定するための鑑定が行われることがあります。不動産税申告書を計算して提出する前に、評価を完了する必要があります。納税申告書は、被相続人の死亡から9ヶ月後のものです。
信頼基準の評価
信託の資産価値を確定するために、受託者は可能な限り最高の価値を認識するように鑑定評価を実施したいと思うかもしれません。受託者が信託内で不動産を売却したり、後で売却するために受益者に分配したりする場合、評価額を超えて売却すると、キャピタルゲイン税が最小限に抑えられます。賃貸用不動産については、より高い値は賃貸収入に対する減価償却費を増加させます。
高価値不動産の問題
高価値不動産については、鑑定の時期と評価日を決定する要因として、固定資産税とキャピタルゲイン税があります。資格のある税務コンサルタントは、最大の利益を得るための税効果を計算するのに役立ちます。
遡及的評価
最後の付与者の死亡日に近い鑑定が最も正確です。ただし、有資格のプロの鑑定士は過去の記録を調査して、死亡日から数年後でも遡及的な鑑定を行うことができます。固定資産税申告書は、内国歳入庁による監査の割合が高い。 IRSが不動産の評価に異議を唱えた場合、死亡日近くでの評価は、はるかに後に行われた評価よりも信頼性が高くなります。